Respuesta:

Las revisiones de control de calidad que realicen las personas autorizadas para ello por la CTC, tendrán como propósito fundamental verificar el cumplimiento de lo que establece la NCC.

(Ref. 5.01)

Respuesta:

• Que hayan establecido políticas y procedimientos apropiados para un sistema de control de calidad;
• Que hayan observado en los trabajos individuales, las normas profesionales emitidas por el IMCP en materia de auditoría, para atestiguar, control de calidad, ética y otras emitidas por el propio IMCP y por las autoridades, que les sean relativas a la preparación de las opiniones y/o informes sobre información financiera o fiscal, incluyendo la normatividad emitida por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de las Normas de Información Financiera, A.C. (CINIF).

(Ref. 5.02)

Respuesta:

Las revisiones de los sistemas de control de calidad, se harán en forma selectiva, anualmente y comprenderán todos los Colegios Federados.

(Ref. 5.26)

Respuesta:

Al final de cada revisión, las Firmas recibirán un informe en los términos que se describen en el artículo 5.23 de éste Capítulo.

(Ref. 5.03)

Se debe emitir una carta de comentarios, cuando surjan asuntos que den lugar a condiciones en las que exista la posibilidad de que la Firma no cumplió con las normas profesionales.

(Ref. 5.24)

Respuesta:

El informe deberá indicar el alcance de la revisión, incluyendo cualquier limitación en éste, una conclusión sobre si el sistema de control de calidad de la práctica revisada está de acuerdo con los objetivos establecidos por la normatividad y si ésta fue cumplida satisfactoriamente durante el año revisado.

(Ref. 5.23)

Dicho informe debe contener con razonable detalle, las observaciones y recomendaciones, así como las acciones correctivas de la Firma revisada, de tal manera que la CTC pueda evaluar si la respuesta de la Firma a los hallazgos de la revisión, están de acuerdo con los objetivos del Programa de Revisión de Control de Calidad y si las acciones tomadas o que se planean tomar por la Firma son apropiadas en las circunstancias.

(Ref. 5.24)

Respuesta:

Dentro de los treinta días siguientes a la fecha de la junta de terminación de la revisión de control de calidad o a la fecha de terminación de esta revisión, el jefe del equipo debe entregar un informe escrito a la Firma revisada y si se requiere, una carta de comentarios.

(Ref. 5.20)

Respuesta:

Si el equipo revisor obtiene conclusiones negativas respecto a los puntos incluidos en el artículo anterior, el jefe del mismo debe informar de inmediato al socio responsable del trabajo revisado. La Firma revisada debe investigar el asunto que cuestiona el equipo revisor y determinar qué acción debe tomarse, en su caso.

En caso de prevalecer la discrepancia, la Firma revisada podrá solicitar una opinión a la Comisión de Auditoría de la Región a la que pertenezca el Colegio de la Firma revisada, la cual servirá de apoyo para la elaboración del informe que finalmente se enviará a la CTC. La Comisión Administradora designará a un tercero para que actúe como árbitro a solicitud de la Firma revisada.

(Ref. 5.17)

Respuesta:

La revisión de control de calidad debe desarrollarse por un equipo revisor integrado por una o más personas, dependiendo del tamaño y la naturaleza de los trabajos por revisar de la Firma seleccionada. Dicho equipo deberá estar formado por Contadores Públicos de diferentes Firmas, quienes cumplirán con los requisitos de independencia establecidos por la Comisión y firmarán un convenio de confidencialidad sobre la información que estén revisando, tanto del cliente como de la propia Firma. Deberá designarse a un miembro del equipo revisor como jefe del mismo, el cual deberá ser Contador Público Certificado.

Las Federadas serán las responsables de proponer a la Comisión Administradora los equipos revisores, con el personal que las propias Firmas aporten y siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos por la CTC.

(Ref. 5.04)

Respuesta:

El participar en las revisiones de control de calidad, requiere el ejercicio del juicio profesional de los miembros del equipo. En consecuencia, estos deben poseer conocimientos actualizados de los programas de trabajo, procedimientos y cuestionarios, emitidos por la CTC y cumplir con los perfiles establecidos por la misma para calificar como revisores, entre los que destacan los siguientes:

• Un jefe de equipo debe ser socio de una Firma y haber terminado un curso o cursos que cumplan con los requisitos establecidos por la CTC. Además, deberá haber participado como miembro de un equipo revisor, en alguna revisión de control de calidad.

Adicionalmente a los requisitos antes descritos, todos los miembros del equipo revisor, deben tener por lo menos ocho  años de experiencia reciente en auditoría y estar inscritos en el Registro Actualizado de Revisores.

(Ref. 5.06)

Respuesta:

Una Firma revisada puede tener razones legítimas para no permitir que las bases de datos y/o los papeles de ciertos trabajos sean revisados. Por ejemplo, los estados financieros sujetos a la revisión, pudieran ser objeto de litigio o contener otros aspectos de confidencialidad. En tales circunstancias, el equipo revisor deberá satisfacerse de la razonabilidad de los argumentos recibidos. Asimismo, para llegar a una conclusión de que los trabajos excluidos no tienen que ser reportados como una limitación al alcance, el equipo revisor necesita considerar el número, tamaño y complejidad de los trabajos excluidos y, en su caso, revisar otros trabajos con características similares, y en los que haya participado el personal de supervisión de los trabajos excluidos.

(Ref. 5.08)

Respuesta:

Los revisores participantes no deberán aceptar ningún trabajo profesional independiente de las Firmas revisadas, ni de los clientes revisados, durante un periodo mínimo de dos años a partir de la fecha de emisión del informe final.

(Ref. 5.07)

Respuesta:

La revisión debe dirigirse a aspectos profesionales de la práctica de la Firma y no debe incluir aspectos estratégicos de la misma. Los miembros del equipo revisor no deben tener contacto con, ni acceso a, los clientes revisados durante el período que dure la revisión.

Adicionalmente, los revisores participantes no deberán aceptar ningún trabajo profesional  independiente de las Firmas revisadas, ni de los clientes revisados, durante un periodo mínimo de dos años a partir de la fecha de emisión del informe final.

(Ref. 5.07)

El equipo de revisores de control de calidad deberá estar formado por Contadores Públicos de diferentes Firmas, quienes cumplirán con los requisitos de independencia establecidos por la Comisión y firmarán un convenio de confidencialidad sobre la información que estén revisando, tanto del cliente como de la propia Firma.

(Ref. 5.04)

El equipo revisor debe preparar papeles de trabajo para documentar su desarrollo, hallazgos y conclusiones obtenidas en la revisión. En dichos papeles de trabajo no deberá nombrarse o identificarse a los clientes de la Firma revisada.

(Ref. 5.15)

En todos los casos, los responsables de las revisiones efectuadas a las Firmas, deberán mantener sin revelar el nombre de las entidades revisadas, y sin hacer referencia a dicho nombre en documento alguno. Para efectos de identificar a las entidades revisadas, se les asignará un número de revisión previamente asignado por la CTC; por lo que únicamente, el jefe del equipo de revisión y la Firma revisada, serán quienes tengan conocimiento de los nombres de las entidades revisadas.

(Ref. 5.21)

Respuesta:

Los miembros del equipo revisor no deben tener contacto con, ni acceso a, los clientes revisados durante el período que dure la revisión.

(Ref. 5.07)

Respuesta:

La CTC emitirá el programa de trabajo, cuestionarios y listas de revisión y verificación, para guiar a los jefes de equipo y a sus integrantes para el desempeño de sus responsabilidades. La falta de cumplimiento de algún punto o puntos contenidos en los programas, cuestionarios y listas mencionados, origina la presunción de que la revisión no se ha efectuado conforme a los lineamientos contenidos en esta Norma, por lo que se presume que tal revisión no ha cumplido con los requisitos de un Programa de Revisión de Control de Calidad.

(Ref. 5.12)

El jefe del equipo revisor debe desarrollar el plan general establecido por la CTC para conducir la revisión, que incluya la naturaleza y extensión de las pruebas de los controles del sistema de control de calidad. Estas pruebas deben hacerse a la medida de la práctica de la Firma revisada y, tomadas en conjunto, deben ser lo suficientemente extensas para concluir si las políticas y procedimientos de control de calidad, fueron efectuados y si éstos proporcionan una seguridad razonable de que se está cumpliendo con las normas profesionales y disposiciones legales y reglamentarias que les sean aplicables.

(Ref. 5.13)

Respuesta:

La revisión de control de calidad incluye el estudio y evaluación del sistema de control de calidad (Ref. 5.10) y la revisión de algunos trabajos (Ref. 5.14).  Y con el alcance necesario que permita concluir si las políticas y procedimientos de control de calidad, fueron efectuados y si éstos proporcionan una seguridad razonable de que se está cumpliendo con las normas profesionales y disposiciones legales y reglamentarias que les sean aplicables. Las pruebas de los controles deben incluir (Ref. 5.13):

• Revisión de los trabajos seleccionados, incluyendo archivos electrónicos de datos, papeles de trabajo e informes emitidos, para evaluar si dichos papeles cumplen con las normas profesionales aplicables y con las políticas y procedimientos de control de calidad establecidos por la Firma revisada.
• Entrevistas con el personal profesional de la Firma revisada y, si es aplicable, con personas responsables de otras áreas funcionales, para evaluar su conocimiento, comprensión y cumplimiento con las políticas y procedimientos de control de calidad de la Firma.
• Obtención de otra evidencia apropiada, por ejemplo, la revisión de archivos administrativos y de correspondencia que documentan consultas o preguntas técnicas, etc.

(Ref. 5.10), (Ref. 5.14), (Ref. 5.13), (Ref. 5.11)

La revisión de control de calidad también deberá incluir:

• La revisión selectiva de los informes emitidos por la Firma revisada durante los últimos doce meses y sus respectivas bases de datos y papeles de trabajo. Si el revisor nota deficiencias importantes en la realización de tales trabajos o en los informes relativos, deben identificarse las acciones que la Firma debería tomar en consideración para asegurarse razonablemente de que tales deficiencias no se repetirán.
• La Firma revisada deberá considerar acciones adicionales bajo normas profesionales, en cualquier momento que el equipo revisor crea que el informe de la Firma sobre los estados financieros previamente emitidos, pudiera ser inapropiado o que el trabajo de la Firma no pueda respaldar el informe emitido. En tales casos, la Firma revisada proporcionará sus conclusiones por escrito al equipo revisor.
• Asistencia a una junta de terminación con los miembros encargados de la Firma revisada, en la que participe por lo menos el jefe del equipo revisor para discutir los hallazgos, recomendaciones y el contenido del informe que se emitirá.
• Preparación y entrega del informe por escrito sobre los resultados de la revisión, y si es aplicable, de una carta de comentarios, tanto a la Firma revisada como a la CTC.
• Obtención de una respuesta escrita al informe y a la carta de comentarios por parte de la Firma, describiendo las acciones que se planean tomar, con respecto a las recomendaciones hechas por el equipo revisor incluyendo las fechas compromiso en las cuales quedarán subsanadas las observaciones mencionadas en el informe final.
• Una conclusión emitida por la CTC sobre los resultados de la evaluación del contenido del informe y la carta de comentarios, la cual debe incluir, cuando sea aplicable, una evaluación de lo adecuado de las acciones correctivas que la Firma revisada va a llevar a cabo, así como una determinación sobre lo conveniente de adoptar otras acciones correctivas.
• Preparación y entrega del informe final y de la carta de comentarios a la Firma revisada así como a la CTC.

(Ref. 5.11)

La revisión de los trabajos, incluye todas las áreas de importancia, con el propósito de determinar si los procedimientos utilizados fueron planeados, ejecutados, documentados y realizados de acuerdo con las normas profesionales y las políticas y procedimientos de control de calidad de la Firma revisada

(Ref. 5.14)

Respuesta:

Las pruebas de los controles deben incluir:

• Revisión de los trabajos seleccionados, incluyendo archivos electrónicos de datos, papeles de trabajo e informes emitidos, para evaluar si dichos papeles cumplen con las normas profesionales aplicables y con las políticas y procedimientos de control de calidad establecidos por la Firma revisada.
• Entrevistas con el personal profesional de la Firma revisada y, si es aplicable, con personas responsables de otras áreas funcionales, para evaluar su conocimiento, comprensión y cumplimiento con las políticas y procedimientos de control de calidad de la Firma.
• Obtención de otra evidencia apropiada, por ejemplo, la revisión de archivos administrativos y de correspondencia que documentan consultas o preguntas técnicas, etc.

(Ref. 5.13)

Respuesta:

La revisión de los trabajos, incluye todas las áreas de importancia, con el propósito de determinar si los procedimientos utilizados fueron planeados, ejecutados, documentados y realizados de acuerdo con las normas profesionales y las políticas y procedimientos de control de calidad de la Firma revisada.

(Ref. 5.14)

Respuesta:

En cada trabajo revisado, el equipo revisor debe documentar si existe algún indicio que le pueda hacer creer que:

• Los estados financieros no estuvieron presentados en todos sus aspectos importantes, de conformidad con las Normas de Información Financiera, o si, en su caso, es aplicable utilizar otras bases de registro.
• La Firma no obtuvo, bajo normas profesionales aplicables, una base razonable que respalde el informe emitido.
• La documentación del trabajo, conforme a normas profesionales aplicables, no es suficiente para respaldar el informe emitido.
• La Firma no cumplió con sus políticas y procedimientos de control de calidad en sus aspectos importantes.

(Ref. 5.16)

Respuesta:

El equipo revisor debe considerar también, si es necesario ampliar el alcance de la revisión, seleccionando trabajos adicionales para determinar las causas de desviaciones importantes de las normas profesionales.

(Ref. 5.18)

Respuesta:

Si el equipo revisor obtiene conclusiones negativas respecto a los puntos incluidos en el artículo anterior, el jefe del mismo debe informar de inmediato al socio responsable del trabajo revisado. La Firma revisada debe investigar el asunto que cuestiona el equipo revisor y determinar qué acción debe tomarse, en su caso.

La Firma revisada debe informar al jefe del equipo los resultados de su investigación y documentar las acciones tomadas o que se planean tomar o las razones por las que no se requiere tomar acción.

Si la Firma revisada considera que puede respaldar su informe previamente emitido, y el equipo revisor continúa con su presunción de que puede existir una falla importante en la obtención de conclusiones apropiadas en la aplicación de las normas profesionales, deberá hacerse una consulta a la CTC.

En caso de prevalecer la discrepancia, la Firma revisada podrá solicitar una opinión a la Comisión de Auditoría de la Región a la que pertenezca el Colegio de la Firma revisada, la cual servirá de apoyo para la elaboración del informe que finalmente se enviará a la CTC. La Comisión Administradora designará a un tercero para que actúe como árbitro a solicitud de la Firma revisada.

El equipo revisor debe considerar también, si es necesario ampliar el alcance de la revisión, seleccionando trabajos adicionales para determinar las causas de desviaciones importantes de las normas profesionales.

(Ref. 5.18)

Respuesta:

La revisión de la práctica de una Firma deberá incluir informes emitidos por alguna(s) oficina(s) de la Firma revisada, una Firma corresponsal, una Firma afiliada u otra Firma participante, ya sea que se encuentren en territorio nacional o en el extranjero. En el caso de que el trabajo seleccionado para ser revisado incluya la utilización del trabajo de otra oficina, corresponsal o afiliada, el equipo revisor puede limitar su revisión a las porciones de los trabajos realizados por la práctica de la oficina que está siendo revisada, pero debe evaluar lo apropiado de las instrucciones emitidas por la oficina revisada y lo adecuado de los procedimientos seguidos para cumplir con las normas profesionales.

(Ref. 5.09)

Respuesta:

El proceso de selección de oficinas de una Firma involucra el ejercicio de un considerable juicio profesional. La visita a las oficinas debe ser suficiente para que permita al equipo revisor  evaluar si las políticas y los procedimientos de control de calidad de la Firma, son comunicados adecuadamente a todas las oficinas y su personal adscrito, y si están siendo cumplidos. El proceso de selección debe incluir la consideración de los factores siguientes:

• Número, tamaño y distribución geográfica de las oficinas.
• Características de las oficinas (afiliadas, corresponsales, etc.).
• Grado de centralización del control y supervisión de la práctica.
• Evaluación del programa interno de revisión de control de calidad de la Firma revisada, donde sea aplicable.
• Oficinas recientemente fusionadas o abiertas.
• Importancia para la Firma y las oficinas en lo individual, de las concentraciones de industrias y otras áreas de práctica especializada.

(Ref. 5.19)

Respuesta:

En la selección de los trabajos a revisar deberá considerar algunos factores tales como, los resultados de las revisiones anteriores, los socios antes revisados, etc., dando mayor énfasis a los trabajos que reúnan algunas de las características siguientes:

• Entidades reguladas (cotizadas en bolsa, instituciones del sector financiero, etc.).
• Dictaminadas fiscalmente.
• Industrias especializadas.
• Entidades de gran tamaño, complejas o de alto riesgo.
• Primeras auditorías para la Firma revisada.
• Informes especiales.

(Ref. 5.18)

Respuesta:

El equipo revisor debe preparar papeles de trabajo para documentar su desarrollo, hallazgos y conclusiones obtenidas en la revisión. En dichos papeles de trabajo no deberá nombrarse o identificarse a los clientes de la Firma revisada.

(Ref. 5.15)

En cada trabajo revisado, el equipo revisor debe documentar si existe algún indicio que le pueda hacer creer que:

• Los estados financieros no estuvieron presentados en todos sus aspectos importantes, de conformidad con las Normas de Información Financiera, o si, en su caso, es aplicable utilizar otras bases de registro.
• La Firma no obtuvo, bajo normas profesionales aplicables, una base razonable que respalde el informe emitido.
• La documentación del trabajo, conforme a normas profesionales aplicables, no es suficiente para respaldar el informe emitido.
• La Firma no cumplió con sus políticas y procedimientos de control de calidad en sus aspectos importantes.

(Ref. 5.16)

Respuesta:

La documentación de la revisión de control de calidad, que se menciona a continuación, deberá conservarse por la CTC hasta que se requiera o concluya una revisión posterior de la Firma, lo que ocurra al último:

• El informe de la revisión de control de calidad.
• La carta de comentarios y la respuesta de la Firma revisad.

Todos los papeles de trabajo derivados de la revisión al sistema de control de calidad, informes, cartas, y otros materiales preparados durante la revisión, exceptuando los mencionados anteriormente, deberán conservarse por la Comisión Administradora por un plazo de seis meses después de la fecha del informe. Dicho plazo podrá modificarse si se considera que los papeles deben conservarse por un tiempo mayor debido a que la Firma revisada ha sido requerida a tomar ciertas medidas correctivas o se encuentra en proceso de arbitraje y/o de ser enviada a la Junta de Honor del Colegio al que pertenezca el socio(s) líder(es) de acuerdo a la definición incluida en la NCC.

(Ref. 5.25)

Respuesta:

En el Capítulo III del Reglamento de la Norma de Revisión del Sistema de Control de Calidad, se establece que la duración de cada una de las revisiones no deberá exceder de cinco días hábiles dependiendo del número de horas del compromiso como se muestra a continuación:

Respuesta:

Quienes formen parte del Grupo de Revisores NO van a tener que viajar a otros estados y solamente se ubicarán en la localidad de su propia Federada. Lo anterior obedece a que las Federadas deberán nombrar a los revisores de calidad que estén domiciliados en  donde estén ubicadas las firmas que han sido seleccionadas para una revisión de calidad.

Respuesta:

Los miembros del equipo revisor no tendrán que viajar y por lo tanto el costo de traslados y alimentación solo va a ser en su localidad.

Respuesta:

A los revisores de calidad no se les cubrirá ningún honorario por su participación en las revisiones, ya que los revisores serán proporcionados por las firmas de contadores públicos de su localidad.

Respuesta:

La NRCC señala que las Federadas tendrán la obligación de impartir a los equipos revisores, los cursos de entrenamiento para llevar a cabo las revisiones, por lo que la CTC a través de sus representantes regionales proporcionarán la capacitación necesaria a las Federadas para cumplir con esta obligación.