Cuando se obtienen conclusiones negativas respecto a un trabajo revisado, ¿se debe ampliar la muestra de trabajos a revisar?

[Ref. 5.18]

El equipo revisor debe considerar también, si es necesario ampliar el alcance de la revisión, seleccionando trabajos adicionales para determinar las causas de desviaciones importantes de las normas profesionales.



Cuando se ejecutan las revisiones de calidad a un trabajo, ¿cuáles son las posibles conclusiones a que se llegan?

[Ref. 5.16]

 En cada trabajo revisado, el equipo revisor debe documentar si existe algún indicio que le pueda hacer creer que:

  • Los estados financieros no estuvieron presentados en todos sus aspectos importantes, de conformidad con las Normas de Información Financiera, o si, en su caso, es aplicable utilizar otras bases de registro.
  • La Firma no obtuvo, bajo normas profesionales aplicables, una base razonable que respalde el informe emitido.
  • La documentación del trabajo, conforme a normas profesionales aplicables, no es suficiente para respaldar el informe emitido.
  • La Firma no cumplió con sus políticas y procedimientos de control de calidad en sus aspectos importantes.


¿Qué incluye la revisión de los trabajos en una revisión de control de calidad?

[Ref. 5.14]

La revisión de los trabajos, incluye todas las áreas de importancia, con el propósito de determinar si los procedimientos utilizados fueron planeados, ejecutados, documentados y realizados de acuerdo con las normas profesionales y las políticas y procedimientos de control de calidad de la Firma revisada.



¿Qué incluyen las pruebas de los controles del sistema de control de calidad de la Firma revisada?

[Ref. 5.13]

Las pruebas de los controles deben incluir:

  • Revisión de los trabajos seleccionados, incluyendo archivos electrónicos de datos, papeles de trabajo e informes emitidos, para evaluar si dichos papeles cumplen con las normas profesionales aplicables y con las políticas y procedimientos de control de calidad establecidos por la Firma revisada.
  • Entrevistas con el personal profesional de la Firma revisada y, si es aplicable, con personas responsables de otras áreas funcionales, para evaluar su conocimiento, comprensión y cumplimiento con las políticas y procedimientos de control de calidad de la Firma.
  • Obtención de otra evidencia apropiada, por ejemplo, la revisión de archivos administrativos y de correspondencia que documentan consultas o preguntas técnicas, etc.


¿Qué incluye una revisión de control de calidad?

[Ref. 5.10], [Ref. 5.14], [Ref. 5.13], [Ref. 5.11]

La revisión de control de calidad incluye el estudio y evaluación del sistema de control de calidad [Ref. 5.10] y la revisión de algunos trabajos [Ref. 5.14].  Y con el alcance necesario que permita concluir si las políticas y procedimientos de control de calidad, fueron efectuados y si éstos proporcionan una seguridad razonable de que se está cumpliendo con las normas profesionales y disposiciones legales y reglamentarias que les sean aplicables. Las pruebas de los controles deben incluir [Ref. 5.13]:

  • Revisión de los trabajos seleccionados, incluyendo archivos electrónicos de datos, papeles de trabajo e informes emitidos, para evaluar si dichos papeles cumplen con las normas profesionales aplicables y con las políticas y procedimientos de control de calidad establecidos por la Firma revisada.
  • Entrevistas con el personal profesional de la Firma revisada y, si es aplicable, con personas responsables de otras áreas funcionales, para evaluar su conocimiento, comprensión y cumplimiento con las políticas y procedimientos de control de calidad de la Firma.
  • Obtención de otra evidencia apropiada, por ejemplo, la revisión de archivos administrativos y de correspondencia que documentan consultas o preguntas técnicas, etc.

[Ref. 5.11]

La revisión de control de calidad también deberá incluir:

  • La revisión selectiva de los informes emitidos por la Firma revisada durante los últimos doce meses y sus respectivas bases de datos y papeles de trabajo. Si el revisor nota deficiencias importantes en la realización de tales trabajos o en los informes relativos, deben identificarse las acciones que la Firma debería tomar en consideración para asegurarse razonablemente de que tales deficiencias no se repetirán.
    La Firma revisada deberá considerar acciones adicionales bajo normas profesionales, en cualquier momento que el equipo revisor crea que el informe de la Firma sobre los estados financieros previamente emitidos, pudiera ser inapropiado o que el trabajo de la Firma no pueda respaldar el informe emitido. En tales casos, la Firma revisada proporcionará sus conclusiones por escrito al equipo revisor.
  • Asistencia a una junta de terminación con los miembros encargados de la Firma revisada, en la que participe por lo menos el jefe del equipo revisor para discutir los hallazgos, recomendaciones y el contenido del informe que se emitirá.
  • Preparación y entrega del informe por escrito sobre los resultados de la revisión, y si es aplicable, de una carta de comentarios, tanto a la Firma revisada como a la CTC.
  • Obtención de una respuesta escrita al informe y a la carta de comentarios por parte de la Firma, describiendo las acciones que se planean tomar, con respecto a las recomendaciones hechas por el equipo revisor incluyendo las fechas compromiso en las cuales quedarán subsanadas las observaciones mencionadas en el informe final.
  • Una conclusión emitida por la CTC sobre los resultados de la evaluación del contenido del informe y la carta de comentarios, la cual debe incluir, cuando sea aplicable, una evaluación de lo adecuado de las acciones correctivas que la Firma revisada va a llevar a cabo, así como una determinación sobre lo conveniente de adoptar otras acciones correctivas.
  • Preparación y entrega del informe final y de la carta de comentarios a la Firma revisada así como a la CTC.

 

[Ref. 5.14]

La revisión de los trabajos, incluye todas las áreas de importancia, con el propósito de determinar si los procedimientos utilizados fueron planeados, ejecutados, documentados y realizados de acuerdo con las normas profesionales y las políticas y procedimientos de control de calidad de la Firma revisada



¿Qué herramientas se utilizan para la ejecución de una revisión de control de calidad?; ¿Existen programas de trabajo o guías para la ejecución de una revisión de control de calidad?

[Ref. 5.12]

La CTC emitirá el programa de trabajo, cuestionarios y listas de revisión y verificación, para guiar a los jefes de equipo y a sus integrantes para el desempeño de sus responsabilidades. La falta de cumplimiento de algún punto o puntos contenidos en los programas, cuestionarios y listas mencionados, origina la presunción de que la revisión no se ha efectuado conforme a los lineamientos contenidos en esta Norma, por lo que se presume que tal revisión no ha cumplido con los requisitos de un Programa de Revisión de Control de Calidad.

[Ref. 5.13]

El jefe del equipo revisor debe desarrollar el plan general establecido por la CTC para conducir la revisión, que incluya la naturaleza y extensión de las pruebas de los controles del sistema de control de calidad. Estas pruebas deben hacerse a la medida de la práctica de la Firma revisada y, tomadas en conjunto, deben ser lo suficientemente extensas para concluir si las políticas y procedimientos de control de calidad, fueron efectuados y si éstos proporcionan una seguridad razonable de que se está cumpliendo con las normas profesionales y disposiciones legales y reglamentarias que les sean aplicables.

 



¿La Firma revisada puede negarse a dar acceso a los papeles de algún trabajo seleccionado para revisión sin que ello constituya una limitación al alcance?

[Ref. 5.08]

Una Firma revisada puede tener razones legítimas para no permitir que las bases de datos y/o los papeles de ciertos trabajos sean revisados. Por ejemplo, los estados financieros sujetos a la revisión, pudieran ser objeto de litigio o contener otros aspectos de confidencialidad. En tales circunstancias, el equipo revisor deberá satisfacerse de la razonabilidad de los argumentos recibidos. Asimismo, para llegar a una conclusión de que los trabajos excluidos no tienen que ser reportados como una limitación al alcance, el equipo revisor necesita considerar el número, tamaño y complejidad de los trabajos excluidos y, en su caso, revisar otros trabajos con características similares, y en los que haya participado el personal de supervisión de los trabajos excluidos.



¿Durante la revisión de un trabajo, pueden los revisores tener contacto con el cliente como parte de la ejecución de la revisión?

[Ref. 5.07]

Los miembros del equipo revisor no deben tener contacto con, ni acceso a, los clientes revisados durante el período que dure la revisión.



¿Existe algún periodo de enfriamiento de los revisores respecto de las Firmas o trabajos en los que hayan participado?

[Ref. 5.07]

Los revisores participantes no deberán aceptar ningún trabajo profesional independiente de las Firmas revisadas, ni de los clientes revisados, durante un periodo mínimo de dos años a partir de la fecha de emisión del informe final.



¿Qué restricciones existen en materia de confidencialidad e independencia que deben mantener los revisores respecto de las Firmas o los trabajos sujetos a revisión?

[Ref. 5.07]

La revisión debe dirigirse a aspectos profesionales de la práctica de la Firma y no debe incluir aspectos estratégicos de la misma. Los miembros del equipo revisor no deben tener contacto con, ni acceso a, los clientes revisados durante el período que dure la revisión.

Adicionalmente, los revisores participantes no deberán aceptar ningún trabajo profesional independiente de las Firmas revisadas, ni de los clientes revisados, durante un periodo mínimo de dos años a partir de la fecha de emisión del informe final.

[Ref. 5.04]

El equipo de revisores de control de calidad deberá estar formado por Contadores Públicos de diferentes Firmas, quienes cumplirán con los requisitos de independencia establecidos por la Comisión y firmarán un convenio de confidencialidad sobre la información que estén revisando, tanto del cliente como de la propia Firma.

[Ref. 5.15]

 

El equipo revisor debe preparar papeles de trabajo para documentar su desarrollo, hallazgos y conclusiones obtenidas en la revisión. En dichos papeles de trabajo no deberá nombrarse o identificarse a los clientes de la Firma revisada.

 

[Ref. 5.21]

En todos los casos, los responsables de las revisiones efectuadas a las Firmas, deberán mantener sin revelar el nombre de las entidades revisadas, y sin hacer referencia a dicho nombre en documento alguno. Para efectos de identificar a las entidades revisadas, se les asignará un número de revisión previamente asignado por la CTC; por lo que únicamente, el jefe del equipo de revisión y la Firma revisada, serán quienes tengan conocimiento de los nombres de las entidades revisadas.