Cuando las deficiencias encontradas en las revisiones de calidad (capítulo V) son significativas ¿En qué consiste la sanción?

La sanción consistirá en una amonestación privada y por escrito.



Si la manifestación contiene inconsistencias y falsedades ¿Qué sucede?

Esta situación será reportada a la junta de Honor de la Federada para sus efectos correspondientes.



Si la Firma no entrega la manifestación de cumplimiento a que hace referencia el artículo 1.04, ¿En qué consiste la sanción?

Se dará una amonestación por escrito; si en el segundo año no se entrega dicha manifestación, los socios de la Firma serán excluidos temporalmente del IMCP.



¿Cuánto tiempo debe conservarse la documentación relativa a la revisión de calidad?

[Ref. 5.25]

La documentación de la revisión de control de calidad, que se menciona a continuación, deberá conservarse por la CTC hasta que se requiera o concluya una revisión posterior de la Firma, lo que ocurra al último:

  • El informe de la revisión de control de calidad.
  • La carta de comentarios y la respuesta de la Firma revisada

Todos los papeles de trabajo derivados de la revisión al sistema de control de calidad, informes, cartas, y otros materiales preparados durante la revisión, exceptuando los mencionados anteriormente, deberán conservarse por la Comisión Administradora por un plazo de seis meses después de la fecha del informe. Dicho plazo podrá modificarse si se considera que los papeles deben conservarse por un tiempo mayor debido a que la Firma revisada ha sido requerida a tomar ciertas medidas correctivas o se encuentra en proceso de arbitraje y/o de ser enviada a la Junta de Honor del Colegio al que pertenezca el socio(s) líder(es) de acuerdo a la definición incluida en la NCC.



¿Qué requisitos de documentación existen para dejar evidencia de las revisiones de calidad efectuadas?

[Ref. 5.15]

El equipo revisor debe preparar papeles de trabajo para documentar su desarrollo, hallazgos y conclusiones obtenidas en la revisión. En dichos papeles de trabajo no deberá nombrarse o identificarse a los clientes de la Firma revisada.

[Ref. 5.16]

En cada trabajo revisado, el equipo revisor debe documentar si existe algún indicio que le pueda hacer creer que:

  • Los estados financieros no estuvieron presentados en todos sus aspectos importantes, de conformidad con las Normas de Información Financiera, o si, en su caso, es aplicable utilizar otras bases de registro.
  • La Firma no obtuvo, bajo normas profesionales aplicables, una base razonable que respalde el informe emitido.
  • La documentación del trabajo, conforme a normas profesionales aplicables, no es suficiente para respaldar el informe emitido.
  • La Firma no cumplió con sus políticas y procedimientos de control de calidad en sus aspectos importantes.


¿Cómo se seleccionan los trabajos que serán sujetos a una revisión de control de calidad?; ¿qué factores se consideran en la selección?

[Ref. 5.18]

En la selección de los trabajos a revisar deberá considerar algunos factores tales como, los resultados de las revisiones anteriores, los socios antes revisados, etc., dando mayor énfasis a los trabajos que reúnan algunas de las características siguientes:

  • Entidades reguladas (cotizadas en bolsa, instituciones del sector financiero, etc.).
  • Dictaminadas fiscalmente.
  • Industrias especializadas.
  • Entidades de gran tamaño, complejas o de alto riesgo.
  • Primeras auditorías para la Firma revisada.
  • Informes especiales.


¿Cómo se seleccionan las oficinas de la Firma que serán sujetas a una revisión de control de calidad?; ¿qué factores se consideran en la selección?

[Ref. 5.19]

El proceso de selección de oficinas de una Firma involucra el ejercicio de un considerable juicio profesional. La visita a las oficinas debe ser suficiente para que permita al equipo revisor  evaluar si las políticas y los procedimientos de control de calidad de la Firma, son comunicados adecuadamente a todas las oficinas y su personal adscrito, y si están siendo cumplidos. El proceso de selección debe incluir la consideración de los factores siguientes:

  • Número, tamaño y distribución geográfica de las oficinas.
  • Características de las oficinas (afiliadas, corresponsales, etc.).
  • Grado de centralización del control y supervisión de la práctica.
  • Evaluación del programa interno de revisión de control de calidad de la Firma revisada, donde sea aplicable.
  • Oficinas recientemente fusionadas o abiertas.
  • Importancia para la Firma y las oficinas en lo individual, de las concentraciones de industrias y otras áreas de práctica especializada.


¿Le pueden seleccionar una oficina en el extranjero a la Firma sujeta a una revisión de control de calidad?; ¿cuál es el alcance que se puede dar en la revisión de la práctica de una Firma?

[Ref. 5.09]

La revisión de la práctica de una Firma deberá incluir informes emitidos por alguna(s) oficina(s) de la Firma revisada, una Firma corresponsal, una Firma afiliada u otra Firma participante, ya sea que se encuentren en territorio nacional o en el extranjero. En el caso de que el trabajo seleccionado para ser revisado incluya la utilización del trabajo de otra oficina, corresponsal o afiliada, el equipo revisor puede limitar su revisión a las porciones de los trabajos realizados por la práctica de la oficina que está siendo revisada, pero debe evaluar lo apropiado de las instrucciones emitidas por la oficina revisada y lo adecuado de los procedimientos seguidos para cumplir con las normas profesionales.



¿Qué hacer cuando se obtienen conclusiones negativas respecto a un trabajo revisado?

[Ref. 5.18]

Si el equipo revisor obtiene conclusiones negativas respecto a los puntos incluidos en el artículo anterior, el jefe del mismo debe informar de inmediato al socio responsable del trabajo revisado. La Firma revisada debe investigar el asunto que cuestiona el equipo revisor y determinar qué acción debe tomarse, en su caso.

La Firma revisada debe informar al jefe del equipo los resultados de su investigación y documentar las acciones tomadas o que se planean tomar o las razones por las que no se requiere tomar acción.

Si la Firma revisada considera que puede respaldar su informe previamente emitido, y el equipo revisor continúa con su presunción de que puede existir una falla importante en la obtención de conclusiones apropiadas en la aplicación de las normas profesionales, deberá hacerse una consulta a la CTC.

En caso de prevalecer la discrepancia, la Firma revisada podrá solicitar una opinión a la Comisión de Auditoría de la Región a la que pertenezca el Colegio de la Firma revisada, la cual servirá de apoyo para la elaboración del informe que finalmente se enviará a la CTC. La Comisión Administradora designará a un tercero para que actúe como árbitro a solicitud de la Firma revisada.

El equipo revisor debe considerar también, si es necesario ampliar el alcance de la revisión, seleccionando trabajos adicionales para determinar las causas de desviaciones importantes de las normas profesionales.



Cuando se obtienen conclusiones negativas respecto a un trabajo revisado, ¿se debe ampliar la muestra de trabajos a revisar?

[Ref. 5.18]

El equipo revisor debe considerar también, si es necesario ampliar el alcance de la revisión, seleccionando trabajos adicionales para determinar las causas de desviaciones importantes de las normas profesionales.